Son dövrlərdə vergi araşdırmasına giren bir çox firmanın qarşılaşdığı şeylərdən biri məncə bilmədən sahte və ya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge istifadədir. Bu vəziyyət firmalar baxımından həm cəza tələb edir ki, bəzi hallarda firmaların xüsusi əsası təbii firma əməliyyatı görməsinə də səbəb ola bilər.
Vergi araşdırması yapan müfettişin, belgenin bilerek veya bilmeden kullanıldığı yolundaki kanaati firmanızın alacağı cezayı ciddi oranda etkilediğinden mütləq satın alımlarımızda uyulması lazım olan bəzi əsas kurallara uymayı temel alışkanlık haline getirmemiz lazımdır.
Satın alımlarımızda nələrə diqqət etməliyiz?
İncelemelerde proseslərin gerçekliğini ispatı lazımdır.
Bunun üçün;
- İşlem bedelinin bankalar vasıtasıyla veya çekler ile ödendiğinin belgelendirilmesi lazımdır.
- Ödeme, kredit kartı, tapu devri, kamu kurumve kuruluşları vasitəsilə (ön ödeme avansı şəklində kamu kurum ve kuruluşlarının veznesine ödeme gibi) edilmək suretiyle de tevsik edilə bilər.
- Ödəmənin PTT vasitəsiləyapıldığı vergi ilə, banka hesab nömrəsi və kimlik nömrəsi doğru olaraq yazılmaq kaydıyla ödənişi tevsik edən delil olaraq irəli sürülə bilər.
- Taşıma, yükləmə, boşaltma, saxlama, ambalajlama ve benzeri əməliyyatların yapıldığına yönelik belgeler, sığorta belgesi, vergi, resim, harç, pay, fon gibi ödemeler yapılmışsa bu ödənişlərə aid belgeler əməliyyatının tevsikinde deil olaraqkullanılabilir.”
Yapılan araşdırma zamanı sahte və ya yanıltıcı olduğu istiqamətində bulgular olan bir sənədin gerçək bir işləməyə dayandığı və dayandığı proses mahiyyət və məbləğ etibarı ilə doğru olaraq yansıttığı, ödəmə və ya nəqli ilə bağlı sənədlərlə iddia və ispat edilə bilər.
Bilerek Veya Bilmeden Sahte Fatura Kullanan Firma Nasıl Cezalandırılır?
Vergi Usul Kanunu'muzun 359. maddesi ile kasit unuru taşıyan ve eyni zamanda nitelikli fiiller kaçakçılık suçu olaraq belirlenmiş ve Sahte və ya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge (SMİYB) təşkil edilməsi və ya onların istifadəsi da kaçakçılıq suçları arasında deyilmişdir.
Bununla birlikdə, 306 Sıra No.lu VUK Ümumi Tebliği ilə edilən araşdırmalarda söz mövzusu belgeleri bilmədən istifadə etdiyi nəticəsində varılan mükelleflər adına vergi suçu raporları düzenlenmemesi ve haklarında cumhuriyet savcılıklarına suç duyurusunda bulunulmaması açıqlandı.
Öte yandan, 84 Seri No.lu KDV Ümumi Tebliğindeki haklarında SMİYB istifadə raporu olanlar ile haklarında SMİYB istifadə etdiyi mövzusunda tespit bulunanlar xüsusi esaslara alınacaq mükellefler arasında sayılmıştır.
Bilmeden Sahte Fatura Kullanmada Ceza
Tebliğlerde yapılan araştırmada bu belgeleri bilmeden istifadə etdiyi sonucuna varılan mükellefler vergi adına suçu raporu düzenlenmeyeceği ve haklarında cumhuriyet savcılıklarına suç duyurusunda bulunulmayacağı belirtilmiştir. Ancak, bu belgeleri istifadə suretiyle vergi zıyasına səbəbiyet verilmiş olması şəklində bu mükellefler adına bir kat vergi zıyaı cəzası kəsiləcəyi de açıqça belirtilmiştir.
Bilerek Sahte Fatura Kullanmada Ceza
Yapılan araşdırmalar nəticəsində sahte və ya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belgelerin bilerek, isteyerek istifadə edildiyi nəticəsində varılan mükellefler üçün suçu raporları düzenlenmesi, haqqlarında cumhuriyet savcılıklarına cinayət duyurularında bulunulması və bu sənədlərin istifadəsi nəticəsində vergi zıyasına və bu sənədlərin istifadəsi nəticəsində vergi zıyasına da səbəb ola bilər.
SMİYB Kullananların Özel Esaslara Alınması
Haqqlarında SMİYB istifadə raporu olanlar ilə haklarında SMİYB-nin istifadə etdiyi mövzusunda tespit bulunanlar KDV Ümumi Uygulama Tebliğlerinde xüsusi esaslara alınacaq mükellefler arasında sayılmıştır. Lakin Haqqlarında SMİYB istifadə hesabatı olanların sahte və ya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge istifadəsina dayalı KDV endirimlərinin vergi araşdırması ilə və ya mükellefin düzəlişləri ilə əlaqədar olaraq indirilecek KDV tutarlarından düşülməsi vəziyyətində mükelleflər xüsusi əsaslarla tutulmayacaq.
Bu düzenlemeler uyarınca, bilerek ya da bilmeden ayrımı edilmədən SMİYB istifadə haqqında haqqlarında rapor düzenlenen və ya mənfi təsbit olan mükelleflər haqqında söz konusu belgede yazılı KDV tutarında tarhiyat edilməsi və ya bu endirim hesablarından çıxarılmaq surətlə beyanların düzəldilməsi xüsusi esaslar kapsamına alınmaması önlenecektir.
Sahte Belge Kullanmadığının İspatı Mükellefe Aittir
KDV Uygulaması Ümumi Tebliğlerinde düzenledikleri veya kullandıkları belgelerin sahteliğine veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı olduğuna dair araşdırma və ya idari araşdırmada mükellefe, söz konusu belgelerin reallığına yönelik deliller sürme imkânı verilir. Eyni şəkildə kendileri haqqında mənfi rapor və ya mənfi təsbit olmamaqla birlikdə mal və ya xidmət satın aldıqları mükellefler haqqında mənfi rapor veya mənfi tespit bulunan mükelleflərə de bu imkân sağlanır. Söz mövzusu qarşı deliller araşdırma və ya araşdırmaya konu iş, əməliyyat və sənədlərlə əlaqəli olmalı və bir yazı ilə idari makama ibraz edilməlidir. Belgenin reallığını və doğruluğunu ispatta zorlanmamaq və cəzalara muhatap olmamaq üçün mütləq onu satın almanızda yuxarıda Satın alımlarımızda nələrə diqqət etməliyiz? Bölümünde kısaca belirttiğim hususlara diqqət etməliyik. İspatlayıcı ödəmə araçlarını istifadə mal və xidmətin alındığını göstərir irsaliye, naklî kimi ispat araçlarını saxlamaq firmanızın muhtemel vergi araşdırmalarında korunmasını təmin edir.
