Unu el la aferoj, kiujn multaj kompanioj lastatempe spertis sub impostrevizio, estas la senscia uzo de falsaj aŭ misgvidaj dokumentoj. Tio povas konduki al punoj kaj, en iuj kazoj, eĉ al tio, ke kompanioj estas traktataj kiel specialaj unuoj.
Ĉar la opinio de la impostinspektisto, ke la dokumento estis uzata konscie aŭ nekonscie, signife influas la punon, kiun via kompanio ricevos, ni devas kutimiĝi observi kelkajn bazajn regulojn en niaj aĉetoj.
Kion ni devus atenti dum aĉetado?
La aŭtenteco de la transakcioj devas esti pruvita dum la esploroj.
Pro tio ĉi;
- Devas esti dokumentite, ke la transakcia kotizo estis pagita per bankoj aŭ ĉekoj.
- Pago ankaŭ povas esti dokumentita per kreditkarto, transdono de proprietdokumento, aŭ tra publikaj institucioj kaj organizoj (kiel ekzemple pago al la kasisto de publikaj institucioj kaj organizoj en la formo de antaŭpago).
- En kazoj kie la pago estas farita per PTT, la bankkontonumero kaj impostidentiga numero povas esti uzataj kiel pruvo por pruvi la pagon, kondiĉe ke ili estas ĝuste presitaj.
- Dokumentoj montrantaj, ke transportado, ŝarĝado, malŝarĝado, stokado, pakado kaj similaj operacioj estis efektivigitaj, asekuraj dokumentoj, kaj se pagoj kiel impostoj, doganoj, kotizoj, akcioj, financoj estis faritaj, dokumentoj pri ĉi tiuj pagoj povas esti uzataj kiel pruvo por pruvi la aŭtentecon de la transakcio.
Per dokumentoj rilataj al pago aŭ transporto oni povas aserti kaj pruvi, ke dokumento trovita falsita aŭ misgvida dum la ekzameno baziĝas sur reala transakcio kaj precize reflektas la transakcion, sur kiu ĝi baziĝas, laŭ naturo kaj kvanto.
Kiel oni povas puni firmaon, kiu konscie aŭ nekonscie uzas falsajn fakturojn?
Laŭ Artikolo 359 de nia Imposta Procedura Leĝo, agoj kiuj havas elementon de intenco kaj ankaŭ estas kvalifikitaj estas difinitaj kiel kontrabandaj krimoj. Falsa aŭ Misgvida Dokumento (SMİYB)) aranĝo aŭ uzo de ĉi tiuj ankaŭ estas konsiderataj kiel kontrabandaj krimoj.
Tamen, en la Ĝenerala Komuniko de VUK n-ro 306 estis klarigite, ke oni ne pretigu raportojn pri impostaj krimoj kaj ne prezentu krimajn plendojn al la prokuroraj oficejoj kontraŭ impostpagantoj, kiuj montriĝas, ke ili senscie uzis la koncernajn dokumentojn dum la esploroj.
Aliflanke, en la Ĝenerala Komuniko pri VAT n-ro 84, tiuj, kiuj havas raporton pri uzado de SMİYB kaj tiuj, kiuj estas determinitaj kiel uzantaj SMİYB, estas listigitaj inter la impostpagantoj submetitaj al specialaj principoj.
Puno pro Senscie Uzado de Falsigita Fakturo
La komunikaĵoj deklaras, ke neniu raporto pri imposta krimo estos eldonita por impostpagantoj trovitaj senscie uzantaj ĉi tiujn dokumentojn, kaj neniuj krimaj plendoj estos registritaj ĉe la oficejoj de la prokuroroj. Tamen, ĝi ankaŭ klare deklaras, ke se impostpagantoj estos trovitaj kaŭzintaj impostperdon per uzado de ĉi tiuj dokumentoj, ili estos submetitaj al puno pro duobla impostperdo.
Puno pro Scia Uzado de Malvera Fakturo
Ankaŭ estis klare deklarite, ke rezulte de la esploroj, raportoj pri impostaj krimoj estos preparitaj por impostpagantoj, kiuj estos trovitaj konscie kaj volonte uzi falsajn aŭ misgvidajn dokumentojn, krimaj plendoj estos registritaj ĉe la oficejo de la prokuroro, kaj triobla puno pro impostperdo estos trudita, se impostperdo estas kaŭzita rezulte de la uzo de ĉi tiuj dokumentoj.
Specialaj Principoj por Uzantoj de SMİYB
Impostpagantoj, kiuj posedas SMİYB-uzoraporton kaj tiuj, kiuj estas trovitaj uzintaj SMİYB, estas listigitaj inter la impostpagantoj submetitaj al specialaj principoj en la Ĝeneralaj Aplikaĵaj Komunikaĵoj pri VAT. Tamen, impostpagantoj, kiuj posedas SMİYB-uzoraporton, ne estos submetitaj al specialaj principoj, se VAT-deprenoj bazitaj sur la uzo de falsaj aŭ misgvidaj dokumentoj estas subtrahitaj de la VAT-sumoj subtrahotaj per la impostrevizia raporto aŭ la korektaj deklaroj de la impostpaganto.
Laŭ ĉi tiuj regularoj, impostpagantoj, kiuj estis raportitaj aŭ trovitaj havi negativan decidon pri sia uzo de SMİYB, ĉu konscie aŭ nekonscie, estos malhelpitaj esti inkluditaj en la amplekson de specialaj principoj per takso de la AVI-sumo deklarita en la menciita dokumento aŭ per korekto de la deklaroj subtrahante ĉi tiun sumon de la rabataj kalkuloj.
La pruvodevo, ke neniuj falsitaj dokumentoj estis uzitaj, kuŝas ĉe la impostpaganto.
En la Ĝeneralaj Komunikaĵoj pri Efektivigo de VAT, impostpagantoj ricevas la ŝancon prezenti pruvojn subtenantajn la aŭtentecon de dokumentoj eldonitaj aŭ uzitaj dum la enketo aŭ administra enketa fazo, ĉu la dokumentoj, kiujn ili eldonas aŭ uzas, estas fraŭdaj aŭ misgvidaj laŭ enhavo. Simile, ĉi tiu ŝanco ankaŭ estas donita al impostpagantoj, kiuj ne havas negativajn raportojn aŭ trovojn kontraŭ si, sed kiuj havas negativajn raportojn aŭ trovojn kontraŭ impostpagantoj, de kiuj ili aĉetis varojn aŭ servojn. Tiaj kontraŭpruvoj devas rilati al la transakcioj, transakcioj kaj dokumentoj submetitaj al la enketo aŭ enketo kaj devas esti prezentitaj skribe al la administra aŭtoritato. Por eviti malfacilaĵojn en pruvado de la aŭtenteco kaj precizeco de la dokumento kaj eviti punojn, vi ĉiam devas atenti la punktojn koncize skizitajn supre en la sekcio "Al kio ni devas atenti dum aĉetado?" por ĉiu aĉeto. Uzi demonstreblajn pagmetodojn kaj konservi pruvon pri ricevo de varoj kaj servoj, kiel ekzemple livernotoj kaj ekspeddokumentoj, protektos vian kompanion kontraŭ eblaj impostaj revizioj.
