Üks asi, millega paljud ettevõtted on viimasel ajal maksuauditi käigus kokku puutunud, on vale- või eksitavate dokumentide teadmatu kasutamine. See võib kaasa tuua karistusi ja mõnel juhul isegi ettevõtete käsitlemise eriüksustena.
Kuna maksuinspektori arvamus dokumendi teadliku või teadmatult kasutamise kohta mõjutab oluliselt teie ettevõttele määratavat karistust, peame oma ostude sooritamisel mõnede põhireeglite järgimise harjumuseks tegema.
Millele peaksime ostude sooritamisel tähelepanu pöörama?
Uurimise käigus tuleb tõestada tehingute autentsust.
Selle jaoks;
- Tuleb dokumenteerida, et tehingutasu maksti pankade kaudu või tšekiga.
- Makse saab dokumenteerida ka krediitkaardiga, omandiõiguse üleandmisega või avalik-õiguslike asutuste ja organisatsioonide kaudu (näiteks tasumine avalik-õiguslike asutuste ja organisatsioonide kassasse ettemaksu vormis).
- Juhul kui makse tehakse PTT kaudu, saab makse tõendamiseks kasutada pangakonto numbrit ja maksukohustuslase numbrit, kui need on õigesti trükitud.
- Dokumendid, mis tõendavad transpordi, laadimise, mahalaadimise, ladustamise, pakendamise ja sarnaste toimingute teostamist, kindlustusdokumendid ning kui on tehtud makseid, näiteks makseid, tollimakse, tasusid, aktsiaid või vahendeid, saab nende maksetega seotud dokumente kasutada tehingu autentsuse tõendamiseks.
Makse- või transpordialaste dokumentidega saab väita ja tõestada, et kontrolli käigus võltsitud või eksitavaks osutunud dokument põhineb tegelikul tehingul ning kajastab oma olemuselt ja summalt täpselt tehingut, millel see põhineb.
Kuidas saab karistada ettevõtet, kes teadlikult või teadmatult kasutab võltsitud arveid?
Meie maksumenetluse seaduse artikli 359 kohaselt määratletakse salakaubaveoks teod, millel on tahtluse element ja mis on ka kvalifitseeritud. Vale või eksitav dokument (SMİYB)) nende korraldamist või kasutamist peetakse samuti salakaubaveoks.
VUK üldkommünikees nr 306 on aga selgitatud, et maksukuritegude aruandeid ei tohiks koostada ega kriminaalkaebusi prokuratuurile esitada maksumaksjate vastu, kelle puhul on tuvastatud, et nad on uurimise käigus kõnealuseid dokumente teadmatult kasutanud.
Teisest küljest on käibemaksu üldises kommünikees nr 84 loetletud need, kellel on SMİYB kasutamise aruanne, ja need, kes on kindlaks teinud, et on SMİYB-d kasutanud, maksumaksjate hulgas, kelle suhtes kohaldatakse eripõhimõtteid.
Võltsitud arve teadmatult kasutamise eest määratav karistus
Teadetes on sätestatud, et maksumaksjatele, kelle puhul leitakse, et nad on neid dokumente teadmatult kasutanud, maksukuriteo protokolli ei väljastata ning prokuratuurile ei esitata kriminaalkaebusi. Samas on seal selgelt öeldud, et kui leitakse, et maksumaksjad on nende dokumentide kasutamisega maksukahju tekitanud, kohaldatakse neile topeltmaksukahju karistust.
Karistus teadlikult valearve kasutamise eest
Samuti on selgelt öeldud, et uurimiste tulemusel koostatakse maksumaksjatele, kelle puhul tuvastatakse teadlikult ja tahtlikult vale- või eksitavate dokumentide kasutamine, maksukuritegude protokollid, esitatakse kriminaalkaebused prokuratuurile ning kui nende dokumentide kasutamise tagajärjel tekib maksukahju, määratakse kolmekordne maksukahju karistus.
SMİYB kasutajate eripõhimõtted
Maksumaksjad, kellel on SMİYB kasutusaruanne, ja need, kelle puhul on tuvastatud SMİYB kasutamine, on loetletud käibemaksu üldise kohaldamise teatisetes eripõhimõtetele alluvate maksumaksjate hulgas. SMİYB kasutusaruande omavatele maksumaksjatele ei kohaldata aga eripõhimõtteid, kui vale- või eksitavate dokumentide kasutamisel põhinevad käibemaksu mahaarvamised arvatakse maha maksuauditi aruande või maksumaksja parandusdeklaratsioonide kaudu mahaarvatavatest käibemaksusummadest.
Nende eeskirjade kohaselt välditakse maksumaksjate kaasamist eripõhimõtete kohaldamisalasse, kui nende SMİYB kasutamise kohta on teatatud või on tuvastatud negatiivne hinnang, olgu see siis teadlikult või teadmatult, maksustades nimetatud dokumendis märgitud käibemaksusumma või parandades deklaratsioone, lahutades selle summa allahindlusarvutustest.
Võltsitud dokumentide puudumise tõendamise kohustus lasub maksumaksjal.
Käibemaksu rakendamise üldkommünikeedes antakse maksumaksjatele võimalus esitada tõendeid, mis toetavad uurimise või haldusjuurdluse etapis väljastatud või kasutatud dokumentide autentsust, olenemata sellest, kas nende väljastatud või kasutatud dokumendid on sisult petturlikud või eksitavad. Samamoodi antakse see võimalus ka maksumaksjatele, kelle kohta ei ole negatiivseid aruandeid ega leide, kuid kellel on negatiivseid aruandeid või leide maksumaksjate kohta, kellelt nad ostsid kaupu või teenuseid. Sellised vastutõendid peavad olema seotud tehingute, tehingute ja dokumentidega, mis on uurimise või päringu objektiks, ning need tuleb esitada haldusasutusele kirjalikult. Dokumendi autentsuse ja täpsuse tõendamise raskuste ja karistuste vältimiseks peaksite iga ostu puhul alati pöörama tähelepanu punktidele, mis on lühidalt välja toodud eespool jaotises „Millele peaksime ostude sooritamisel tähelepanu pöörama?“. Tõendatavate makseviiside kasutamine ja kaupade ja teenuste kättesaamise tõendite, näiteks saatelehtede ja saatedokumentide säilitamine kaitseb teie ettevõtet võimalike maksuauditite eest.
