Luulen, että yksi asia, jonka monet hiljattain verotarkastukset tehneet yritykset ovat kohdanneet, on väärennettyjen tai sisällöltään harhaanjohtavien asiakirjojen tietämätön käyttö. Tämä tilanne vaatii yrityksille seuraamuksia, mutta joissain tapauksissa se voi myös johtaa siihen, että yrityksiä kohdellaan erityisperiaatteiden alaisina yhtiöinä.
Koska verotarkastajan näkemyksellä, että asiakirjaa on käytetty tietoisesti tai tietämättään, on vakava vaikutus yrityksesi saamaan sakkoon, meidän on tehtävä perustottumukseksi noudattaa joitain perussääntöjä, joita ostoissamme tulee noudattaa.
Mihin meidän tulee kiinnittää huomiota ostoksissamme?
Tutkimuksissa on osoitettava liiketoimien aitous.
Tätä varten;
- On dokumentoitava, että tapahtumamaksu on maksettu pankkien kautta tai sekillä.
- Maksu voidaan myös dokumentoida luottokortilla, omistusoikeuskirjan siirrolla, julkisten laitosten ja järjestöjen kautta (kuten maksu julkisten laitosten ja organisaatioiden kassalle ennakkomaksun muodossa).
- Tapauksissa, joissa maksu suoritetaan PTT:n kautta, pankkitilinumeroa ja verotunnusta voidaan käyttää todisteena maksun suorittamisesta, mikäli ne on painettu oikein.
- Asiakirjat, jotka osoittavat, että kuljetusta, lastausta, purkamista, varastointia, pakkausta ja vastaavia toimintoja on suoritettu, vakuutustodistukset, verot, tullit, palkkiot, osakkeet, varat jne., jos maksut on suoritettu, näihin maksuihin liittyviä asiakirjoja voidaan käyttää todisteita liiketoimen aitoudesta."
Maksamiseen tai kuljetukseen liittyvillä asiakirjoilla voidaan väittää ja todistaa, että tarkastuksessa vääräksi tai harhaanjohtavaksi todettu asiakirja perustuu todelliseen tapahtumaan ja kuvastaa luonteeltaan ja määrältään tarkasti sen perustana olevaa tapahtumaa.
Kuinka rangaista yritystä, joka käyttää väärennettyjä laskuja tietoisesti tai tietämättään?
Veromenettelylain 359 §:n mukaan teot, joissa on tahallisuus ja jotka on myös luokiteltu, luokitellaan salakuljetusrikoksiksi ja Väärennetty tai harhaanjohtava asiakirja (SMİYB)) tai niiden käyttö katsotaan myös salakuljetuksen rikoksiksi.
VUK:n yleisessä tiedonannossa nro 306 on kuitenkin selitetty, että verorikosilmoituksia ei pidä laatia sellaisten veronmaksajien puolesta, joiden on todettu käyttäneen kyseisiä asiakirjoja tietämättään, eikä heistä saa tehdä rikosilmoitusta yleiseen syyttäjänvirastoon.
Toisaalta arvonlisäveron yleisessä tiedonannossa nro 84 SMIYB:n käyttöselvityksen saaneet ja SMIYB:tä käyttäneet on lueteltu erityisperiaatteiden piiriin otettavien veronmaksajien joukossa.
Rangaistus väärennettyjen laskujen tietämättömästä käytöstä
Tiedonannossa todetaan, että veronmaksajien, joiden todetaan käyttäneen näitä asiakirjoja tietämättään, puolesta ei anneta verorikosilmoitusta, eikä niistä tehdä rikosilmoitusta syyttäjälle. On kuitenkin selkeästi todettu, että jos näiden asiakirjojen käytöstä aiheutuu verotuksellista tappiota, näille verovelvollisille määrätään kaksinkertainen veronmenetyssakko.
Rangaistus väärennettyjen laskujen tietoisesta käytöstä
Lisäksi on selkeästi todettu, että veronmaksajille, joiden todetaan tietoisesti ja tahallaan käyttäneen vääriä tai harhaanjohtavia asiakirjoja niiden sisällöstä johtuen, tehdään verorikosilmoitukset, heistä tehdään rikosilmoitus syyttäjälle ja jos veronmenetystä syntyy. Näiden asiakirjojen käytöstä aiheutuneesta vahingosta määrätään kolminkertainen veronmenetyssakko.
SMİYB-käyttäjien ohjaaminen erityisperiaatteisiin
Ne, joilla on SMİYB:n käyttöraportti ja ne, joiden on todettu käyttäneen SMİYB:tä, lasketaan veronmaksajien joukkoon, jotka huomioidaan arvonlisäveron yleisissä ilmoituksissa. Veronmaksajia ei kuitenkaan sovelleta erityisperiaatteisiin, jos SMİYB:n käyttöselvityksen saaneiden väärennettyjen tai harhaanjohtavien asiakirjojen käyttöön perustuvat arvonlisäveron vähennykset vähennetään verotarkastusraportin tai verovelvollisen ilmoituksen yhteydessä vähennettävistä arvonlisäveromääristä. korjausilmoitukset.
Näiden määräysten mukaisesti kyseiseen asiakirjaan kirjoitetun arvonlisäveron määrän arvioiminen tai ilmoitusten oikaisu vähentämällä tämä määrä alennustileiltä niiden verovelvollisten osalta, joille on tehty ilmoitus tai tehty kielteinen käyttöpäätös. SMİYB, riippumatta siitä tietoisesti tai tietämättään, estää niiden sisällyttämisen erityisperiaatteiden soveltamisalaan.
Veronmaksajan on todistettava, ettei hän käyttänyt väärennettyjä asiakirjoja.
Yleisissä arvonlisäveron täytäntöönpanoa koskevissa tiedonannoissa verovelvolliselle on annettu mahdollisuus esittää tarkastus- tai hallinnollisen tutkinnan aikana todisteita kyseisten asiakirjojen aitoudesta laatimiensa tai käyttämiensä asiakirjojen väärentämisestä tai harhaanjohtavuudesta. Samoin tämä mahdollisuus on tarjolla myös verovelvollisille, joilla ei ole kielteistä ilmoitusta tai kielteistä arviota itsestään, mutta joilla on kielteinen ilmoitus tai kielteinen arvio veronmaksajista, joilta he ostavat tavaroita tai palveluita. Vastatodisteen tulee liittyä tutkittavana olevaan liiketoimintaan, liiketoimeen ja asiakirjoihin ja se on toimitettava hallintoviranomaiselle kirjeitse. Jotta asiakirjan aitouden ja paikkansapitävyyden todistaminen ei joutuisi hankaluuksiin, varmista, että teet jokaisen yllä olevan ostoksen. Mihin meidän tulee kiinnittää huomiota ostoksissamme? Sinun tulee kiinnittää huomiota kohtiin, jotka mainitsin lyhyesti osiossa. Todistavina olevien maksuvälineiden käyttäminen ja tavaroiden ja palveluiden vastaanottotodistusten, kuten lähetysluetteloiden ja kuljetusasiakirjojen, säilyttäminen suojaa yritystäsi mahdollisilta verotarkastuksilta.
