Менің ойымша, соңғы кездері салықтық тексеріске ұшыраған көптеген компанияларда кездескен жағдайлардың бірі – олардың мазмұны бойынша жалған немесе жаңылыстыратын құжаттарды білмеусіз пайдалану. Бұл жағдай компаниялар үшін айыппұлдарды талап ететінімен, кейбір жағдайларда компанияларды арнайы қағидаттарға бағынатын компаниялар ретінде қарастыруға себеп болуы мүмкін.
Салық инспекторының құжаттың біле немесе білмей пайдаланылғаны туралы пікірі сіздің компания алатын айыппұлға айтарлықтай әсер ететіндіктен, біз сатып алуларымызда сақталуы тиіс кейбір негізгі ережелерді сақтауды негізгі әдетке айналдыруымыз керек.
Сатып алуда не нәрсеге назар аударуымыз керек?
Тергеу барысында мәмілелердің шынайылығы дәлелденуі керек.
Бұл үшін;
- Транзакция комиссиясының банктер арқылы немесе чектер арқылы төленгені құжатталуы керек.
- Төлем, сондай-ақ несие картасымен, құқық құжатын аударумен, мемлекеттік мекемелер мен ұйымдар арқылы (мәселен, мемлекеттік мекемелер мен ұйымдардың кассасына алдын ала төлем авансы түрінде төлеу) құжатталуы мүмкін.
- Төлем PTT арқылы жүзеге асырылған жағдайларда банктік шот нөмірі және салық сәйкестендіру нөмірі дұрыс басып шығарылған жағдайда төлемді растайтын дәлел ретінде пайдаланылуы мүмкін.
- Тасымалдау, тиеу, түсіру, сақтау, орау және осыған ұқсас операциялардың орындалғанын көрсететін құжаттар, сақтандыру куәліктері, салықтар, баждар, алымдар, үлестер, қорлар және т.б., егер төлемдер жүргізілген болса, осы төлемдерге қатысты құжаттар ретінде пайдалануға болады. мәміленің шынайылығын дәлелдейтін дәлелдер».
Сараптама барысында жалған немесе жаңылыстыратын құжат нақты мәмілеге негізделгенін және оның негізіне алынған мәмілені сипаты мен сомасы бойынша нақты көрсететінін төлемге немесе тасымалдауға байланысты құжаттармен талап етуге және дәлелдеуге болады.
Жалған шот-фактураларды біле тұра немесе білмей пайдаланатын компанияны қалай жазалауға болады?
Біздің Салық іс жүргізу заңының 359-бабына сәйкес қасақаналық белгісі бар және де сараланған әрекеттер контрабанда қылмыстары және Жалған немесе жаңылыстыратын құжат (SMİYB)) немесе оларды пайдалану да контрабанда қылмыстары қатарына жатады.
Алайда, VUK № 306 жалпы коммюникесінде, салық қылмыстары туралы есептерді аталған құжаттарды білмей пайдаланғаны анықталған салық төлеушілер атынан жасамау және оларға қарсы қылмыстық шағым түсірмеу керектігі түсіндірілді. мемлекеттік прокуратура.
Екінші жағынан, № 84 ҚҚС Жалпы хабарламасында SMIYB пайдалану есебі барлар және SMIYB пайдаланғаны анықталғандар арнайы қағидаттарға сәйкес алынатын салық төлеушілер қатарына жатқызылған.
Жалған шот-фактураларды білмей пайдаланғаны үшін айыппұл
Коммюникелерде аталған құжаттарды білмей пайдаланғаны анықталған салық төлеушілер атынан салықтық қылмыс туралы хабарлама берілмейтіні және оларға қатысты прокуратураға қылмыстық іс қозғалмайтыны көрсетілген. Алайда, егер аталған құжаттарды пайдаланудан салық шығыны туындаса, аталған салық төлеушілерге қосарланған салық бойынша өсімпұл салынатыны анық көрсетілген.
Жалған шот-фактураларды біле тұра пайдаланғаны үшін айыппұл
Сондай-ақ мазмұны бойынша жалған немесе жалған құжаттарды әдейі және қасақана пайдаланғаны анықталған салық төлеушілерге қатысты салықтық қылмыстар туралы хаттамалар дайындалатыны, олардың үстінен қылмыстық істер бойынша прокуратураға шағым жасалатыны, ал егер салықтық залал келтірілсе, салық төлеушілер туралы нақты көрсетілген. осы құжаттарды пайдалану нәтижесінде туындаған салықтық шығын бойынша үш еселенген өсімпұл салынады.
SMİYB пайдаланушыларын арнайы принциптерге қабылдау
SMİYB пайдалану есебі барлар және SMİYB пайдаланғаны анықталғандар ҚҚС қолдану жөніндегі жалпы коммюникелерде арнайы қағидаттарға алынатын салық төлеушілер қатарына жатады. Алайда, егер SMİYB пайдалану туралы есеп берілген тұлғалардың жалған немесе жаңылыстыратын құжаттарды пайдалануына негізделген ҚҚС шегерімдері салық инспекциясының актісімен немесе салық төлеушінің есебімен шегерілетін ҚҚС сомасынан шегерілсе, салық төлеушілерге арнайы принциптер қолданылмайды. түзету туралы мәлімдемелер.
Осы нормативтік құқықтық актілерге сәйкес есеп берілген немесе пайдалануға қатысты теріс қорытынды жасалған салық төлеушілер үшін қарастырылып отырған құжатта жазылған ҚҚС сомасына есептеуді белгілеу немесе осы соманы дисконт шоттарынан шегеру арқылы декларацияларды түзету. SMİYB, біле тұра немесе білмей, олардың арнайы қағидалар шеңберіне енуіне жол бермейді.
Салық төлеушінің жалған құжаттарды пайдаланбағанын дәлелдеу.
ҚҚС енгізу жөніндегі жалпы коммюникелерде салық төлеушіге сараптама немесе әкімшілік тергеу кезеңінде олар жасаған немесе пайдаланған құжаттардың жалғандығына немесе жаңылыстыратын сипатына қатысты қаралатын құжаттардың дұрыстығына қатысты дәлелдемелерді ұсынуға мүмкіндік беріледі. Сол сияқты, бұл мүмкіндік өзі туралы теріс есебі немесе теріс анықтамасы жоқ, бірақ тауарларды немесе қызметтерді сатып алатын салық төлеушілер туралы теріс есеп немесе теріс анықтамасы бар салық төлеушілерге де беріледі. Қарастырылып отырған қарсы дәлелдемелер сараптамаға немесе тергеуге жататын кәсіпкерлікке, мәмілеге және құжаттарға қатысты болуы және әкімшілік органға хат түрінде ұсынылуы тиіс. Құжаттың шынайылығы мен дұрыстығын дәлелдеу қиынға соқпау үшін және айыппұлдарды болдырмау үшін жоғарыдағы әрбір сатып алуды жасағаныңызға көз жеткізіңіз. Мен бөлімде қысқаша атап өткен мәселелерге назар аудару керек. Дәлелдемелік төлем құралдарын пайдалану және жеткізу құжаттары мен тасымалдау құжаттары сияқты тауарлар мен қызметтерді алуды растайтын құжаттарды сақтау компанияңызды ықтимал салық тексерулерінен қорғайды.
