En av tingene mange selskaper nylig har opplevd under skatterevisjon er uvitende bruk av falske eller villedende dokumenter. Dette kan føre til straffer og i noen tilfeller til og med føre til at selskaper blir behandlet som særskilte enheter.
Siden skatteinspektørens oppfatning av at dokumentet ble brukt bevisst eller ubevisst i betydelig grad påvirker straffen din bedrift vil få, må vi gjøre det til en vane å overholde noen grunnleggende regler i våre kjøp.
Hva bør vi være oppmerksomme på når vi foretar kjøp?
Transaksjonenes ekthet må bevises under etterforskningen.
For dette;
- Det må dokumenteres at transaksjonsgebyret ble betalt via bank eller med sjekk.
- Betaling kan også dokumenteres med kredittkort, overføring av skjøte eller gjennom offentlige institusjoner og organisasjoner (for eksempel betaling til kassereren i offentlige institusjoner og organisasjoner i form av et forhåndsbetalingsforskudd).
- I tilfeller der betalingen skjer via PTT, kan bankkontonummeret og skatteidentifikasjonsnummeret brukes som bevis for å bekrefte betalingen, forutsatt at de er skrevet ut riktig.
- Dokumenter som viser at transport, lasting, lossing, lagring, emballering og lignende operasjoner har blitt utført, forsikringsdokumenter, og hvis betalinger som skatter, avgifter, gebyrer, aksjer og midler har blitt foretatt, kan dokumenter vedrørende disse betalingene brukes som bevis for å bevise transaksjonens ekthet.
Det kan hevdes og bevises gjennom dokumenter knyttet til betaling eller transport at et dokument som viser seg å være forfalsket eller misvisende under undersøkelsen, er basert på en reell transaksjon og nøyaktig gjenspeiler transaksjonen det er basert på med hensyn til art og beløp.
Hvordan kan et selskap som bevisst eller ubevisst bruker falske fakturaer straffes?
I henhold til artikkel 359 i skatteprosessloven vår defineres handlinger som har et element av forsett og også er kvalifiserte som smuglerforbrytelser. Falskt eller villedende dokument (SMİYB)) tilrettelegging eller bruk av disse regnes også som smuglerforbrytelser.
Det er imidlertid presisert i VUKs generelle kommuniké nr. 306 at det ikke skal utarbeides rapporter om skattekriminalitet og at det ikke skal inngis straffesaker til statsadvokatembetene på vegne av skattebetalere som det viser seg at de aktuelle dokumentene har brukt uvitende under etterforskningen.
På den annen side, i MVA-melding nr. 84, er de som har en SMİYB-bruksrapport og de som det er fastslått at de har brukt SMİYB oppført blant skattebetalerne som er underlagt spesielle prinsipper.
Straff for uvitende bruk av en forfalsket faktura
I kommunikasjonene står det at det ikke vil bli utstedt noen anmeldelse av skattekriminalitet for skattebetalere som uvitende har brukt disse dokumentene, og det vil ikke bli inngitt noen straffesaker til statsadvokatembetet. Det står imidlertid også tydelig at dersom det viser seg at skattebetalere har forårsaket skattetap ved å bruke disse dokumentene, vil de bli ilagt en dobbel straff for skattetap.
Straff for bevisst bruk av falsk faktura
Det har også blitt tydelig uttalt at det som et resultat av etterforskningen vil bli utarbeidet rapporter om skattekriminalitet for skattebetalere som bevisst og villedende har brukt falske eller villedende dokumenter, det vil bli inngitt straffesaker til statsadvokatembetet, og det vil bli ilagt en tredobbelt straff for skattetap dersom skattetap oppstår som følge av bruken av disse dokumentene.
Spesielle prinsipper for SMİYB-brukere
Skattytere som har en SMİYB-bruksrapport og de som det viser seg at de har brukt SMİYB, er oppført blant skatteyterne som er underlagt spesielle prinsipper i de generelle søknadskommunikéene for merverdiavgift. Skattytere som har en SMİYB-bruksrapport, vil imidlertid ikke være underlagt spesielle prinsipper dersom mva-fradrag basert på bruk av falske eller villedende dokumenter trekkes fra mva-beløpene som skal trekkes fra gjennom skatterevisjonsrapporten eller skatteyternes korrigeringserklæringer.
I samsvar med disse forskriftene vil skatteytere som er rapportert om eller har fått en negativ avgjørelse angående sin bruk av SMİYB, enten bevisst eller ubevisst, bli forhindret fra å bli inkludert i virkeområdet for spesielle prinsipper ved å foreta en vurdering av mva-beløpet angitt i nevnte dokument eller ved å korrigere deklarasjonene ved å trekke fra dette beløpet fra rabattberegningene.
Bevisbyrden for at det ikke er brukt forfalskede dokumenter ligger hos skattyter.
I de generelle kommunikéene for implementering av moms får skattebetalere muligheten til å legge frem bevis som støtter ektheten av dokumenter utstedt eller brukt under etterforsknings- eller administrativ undersøkelsesfase, enten dokumentene de utsteder eller bruker er falske eller villedende i innholdet. På samme måte gis denne muligheten også til skattebetalere som ikke har negative rapporter eller funn mot seg, men som har negative rapporter eller funn mot skattebetalere de kjøpte varer eller tjenester fra. Slike motbevis må forholde seg til transaksjonene, transaksjonene og dokumentene som er gjenstand for etterforskningen eller undersøkelsen, og må sendes inn skriftlig til forvaltningsmyndigheten. For å unngå vanskeligheter med å bevise dokumentets ekthet og nøyaktighet og unngå straffer, bør du alltid være oppmerksom på punktene som er kort beskrevet ovenfor i avsnittet «Hva bør vi være oppmerksomme på når vi foretar kjøp?» for hvert kjøp. Bruk av påviselige betalingsmetoder og bevaring av bevis for mottak av varer og tjenester, for eksempel leveringssedler og fraktdokumenter, vil beskytte bedriften din mot potensielle skatterevisjoner.
