Mislim, da je ena od stvari, s katerimi se je v zadnjem času srečalo veliko podjetij, ki so bila predmet davčnih inšpekcij, nezavedna uporaba ponarejenih ali vsebinsko zavajajočih dokumentov. Čeprav ta situacija zahteva kazni za podjetja, lahko v nekaterih primerih tudi povzroči, da se podjetja obravnavajo kot podjetja, za katera veljajo posebna načela.
Ker mnenje davčnega inšpektorja, da je bil dokument uporabljen zavestno ali nevede, resno vpliva na kazen, ki jo bo prejelo vaše podjetje, moramo upoštevati nekatera osnovna pravila, ki jih je treba upoštevati pri nakupih, kot osnovna navada.
Na kaj moramo biti pozorni pri nakupu?
Preiskave morajo dokazati pristnost transakcij.
Za to;
- Treba je dokumentirati, da je bila provizija za transakcijo plačana prek bank ali s čeki.
- Plačilo je možno dokumentirati tudi s kreditno kartico, prenosom lastninske listine, preko javnih ustanov in organizacij (kot na primer plačilo na blagajni javnih ustanov in organizacij v obliki predplačila).
- V primerih, ko je plačilo opravljeno preko PTT, se lahko kot dokaz o plačilu uporabita številka bančnega računa in davčna številka, če sta pravilno natisnjeni.
- Dokumenti, ki dokazujejo, da so bili prevoz, nakladanje, razkladanje, skladiščenje, pakiranje in podobni postopki opravljeni, potrdila o zavarovanju, davki, dajatve, pristojbine, deleži, skladi itd., če so bila plačila opravljena, se lahko dokumenti v zvezi s temi plačili uporabljajo kot dokazila, ki dokazujejo pristnost transakcije."
Z listinami v zvezi s plačilom ali prevozom je mogoče trditi in dokazati, da listina, za katero se pri pregledu ugotovi, da je lažna ali zavajajoča, temelji na resnični transakciji in po naravi in znesku natančno odraža transakcijo, na kateri temelji.
Kako kaznovati podjetje, ki vede ali nevede uporablja lažne račune?
Po 359. členu našega zakona o davčnem postopku so dejanja, ki imajo element naklepa in so tudi kvalificirana, opredeljena kot kazniva dejanja tihotapstva in Ponarejen ali zavajajoč dokument (SMİYB)) ali njihova uporaba sodijo tudi med kazniva dejanja tihotapstva.
Vendar pa je v Splošnem sporočilu VUK št. 306 pojasnjeno, da se v imenu davčnih zavezancev, za katere je bilo ugotovljeno, da so nevede uporabljali dokumente, ne pripravljajo prijave davčnih kaznivih dejanj in da se zoper njih ne vlaga kazenskih ovadb na državno tožilstvo.
Po drugi strani pa so v splošnem sporočilu o DDV št. 84 tisti, ki imajo poročilo o uporabi SMIYB, in tisti, za katere je ugotovljeno, da so uporabljali SMIYB, navedeni med davkoplačevalci, za katere veljajo posebna načela.
Kazen za nevede uporabo ponarejenih računov
V sporočilu je zapisano, da se zoper zavezance, za katere bo ugotovljeno, da so te dokumente nevede uporabljali, ne bo podala kazenska ovadba in zoper njih ni podana kazenska ovadba državnemu tožilstvu. Vendar pa je jasno navedeno, da če je uporaba teh dokumentov povzročila davčno izgubo, bo tem davkoplačevalcem naložena kazen za dvojno davčno izgubo.
Kazen za zavestno uporabo ponarejenih računov
Jasno je tudi navedeno, da bodo za davčne zavezance, za katere bo ugotovljeno, da so zavestno in namerno uporabljali lažne ali zavajajoče listine zaradi njihove vsebine, pripravili kazenske ovadbe na državno tožilstvo in v primeru davčne izgube. povzročena zaradi uporabe teh dokumentov, bo naložena kazen za trikratno davčno izgubo.
Prevajanje uporabnikov SMİYB na posebna načela
Tisti, ki imajo poročilo o uporabi SMİYB, in tisti, za katere je ugotovljeno, da so uporabljali SMİYB, se štejejo med davkoplačevalce, za katere veljajo posebna načela v splošnih sporočilih o uporabi DDV. Vendar pa za davkoplačevalce ne bodo veljala posebna načela, če se odbitki DDV na podlagi uporabe ponarejenih ali zavajajočih dokumentov s strani tistih, za katere je izdano poročilo o uporabi SMİYB, odštejejo od zneskov DDV, ki se odbijejo s poročilom o davčnem inšpekcijskem pregledu ali davčnim zavezancem. izjave o popravkih.
V skladu s temi predpisi se zavezancem, za katere je bila izdana prijava ali negativna ugotovitev o porabi, v skladu s temi predpisi odmeri znesek DDV, izpisan v predmetnem dokumentu, ali popravi napovedi tako, da se ta znesek odšteje od diskontnih računov. SMİYB, ne glede na to, ali zavestno ali nevede, prepreči njihovo vključitev v področje uporabe posebnih načel.
Davčni zavezanec mora dokazati, da ni uporabljal ponarejenih listin.
V Splošnem sporočilu o uvedbi DDV je davčnemu zavezancu dana možnost, da v fazi pregleda ali upravne preiskave predloži dokaze o verodostojnosti zadevnih dokumentov glede ponarejanja ali zavajanja dokumentov, ki jih je pripravil ali uporabil. Prav tako je ta možnost omogočena tudi zavezancem, ki nimajo negativne prijave oziroma negativne ugotovitve o sebi, imajo pa negativno prijavo oziroma negativno ugotovitev o zavezancih, pri katerih kupujejo blago ali storitve. Predmetni nasprotni dokazi se morajo nanašati na posel, posel in listine, ki so predmet pregleda oziroma preiskave, in jih je treba predložiti upravnemu organu z dopisom. Da ne boste imeli težav pri dokazovanju verodostojnosti in točnosti dokumenta in se izognili kaznim, poskrbite za vsak zgornji nakup. Na kaj moramo biti pozorni pri nakupu? Pozorni morate biti na točke, ki sem jih na kratko omenil v razdelku. Z uporabo dokaznih plačilnih sredstev in hrambo dokazil o prejemu blaga in storitev, kot so dobavnice in prevozni dokumenti, boste zaščitili svoje podjetje pred morebitnimi davčnimi pregledi.
